Zijn kosten van een ingaande pensioen uitkering aftrekbaar?
Door: Rudie Martens, pensioenstrateeg bij Vallura, update april 2024
Zijn kosten voor een ingaande pensioen uitkering aftrekbaar? Deze vraag is ineens actueel. De Wet Toekomst Pensioenen (hierna: WTP) is ingegaan op 1 juli 2023, waarbij o.a. de VFBO zich sterk maakt voor aftrekbaarheid van kosten voor pensioenadvies. Daarnaast is op 14 december 2023 het herziene standpunt van de kennisgroep verzekeringsproducten van de Belastingdienst gepubliceerd. Dit vervangt een eerder standpunt van 8 juni 2023. In dit standpunt wordt de aftrekbaarheid van bemiddelingskosten bij het afsluiten van een ingaande lijfrente onder voorwaarden geaccepteerd wordt.
Naar mijn mening zou het niet meer dan redelijk zijn dat ook de kosten voor een direct ingaand pensioen (hierna: DIP) ook in aftrek zouden komen. De pensioenuitkering koop je aan als je met pensioen gaat met het vrijkomende kapitaal dat je hebt gespaard op pensioendatum in een zogenaamde premieregeling. Als gevolg van de WTP gaan toekomstgericht alle pensioenregeling toekomstgericht een premieregeling worden, dus dit zal steeds vaker voor gaan komen.
Kosten pensioen uitkering aftrekbaar, voorwaarden
Op grond van het standpunt van de kennisgroep van de Belastingdienst lijkt de weg open te staan om kosten af te trekken. Hoewel de vraagstelling gaat om lijfrente, wordt verwezen naar een wetsartikel dat betrekking heeft op periodieke uitkeringen en verstrekkingen. Het probleem is echter dat onder dit artikel niet de pensioenuitkeringen worden geschaard.
In bijzondere situaties (zoals kosten bij echtscheiding) kunnen kosten wel aftrekbaar zijn. Het gaat dan specifiek om verkregen periodieke uitkeringen in het kader van de verdeling bij echtscheiding.
Oproep tot aftrekbaarheid van kosten
Kort samengevat biedt de wet nu weinig mogelijkheid om binnen het fiscaalrechtelijke kader de kosten in aftrek te kunnen nemen. Gelet op de complexiteit van keuzes bij vrijkomende pensioenkapitalen is een goed (product)advies onontbeerlijk en zouden consumenten met het inwinnen van advies gebaat zijn. De drempel om een adviseur in te schakelen kan mijns inziens worden verlaagd door deze kosten ook aftrekbaar te maken en de vrijkomende pensioenkapitalen onder de reikwijdte van artikel 3.108 te brengen. Toegepast op de periodieke pensioenuitkering betekent dit het volgende van te stellen voorwaarden:
- De pensioengerechtigde heeft een pensioen opgebouwd in een premieregeling en kan shoppen met dit kapitaal
- De kosten voor het adviseren en bemiddelen (beiden zoals bedoeld in artikel 1:1 WFT) voor het afsluiten van een financieel product worden aftrekbaar. De vergelijking kan opgaan met BTW vrijgestelde prestaties.
- Er moet een kapitaal zijn opgebouwd in de spaarfase. Dat is premieregeling bij pensioen altijd het geval.
- Kosten voor zover zij in hun totale omvang niet overtreffen wat gebruikelijk is, kunnen aftrekbaar zijn. Deze voorwaarde levert geen belemmeringen op.
Met conclusie: de (bemiddelings)kosten die een adviseur rekent vrijkomende pensioenkapitalen uit een premieregeling om te zetten naar een uitkering, zijn nu niet aftrekbaar. Dat kan anders zijn in specifieke gevallen zoals bij echtscheiding.
Wat kan Vallura voor consumenten betekenen?
Vallura kan je helpen met de advisering en bemiddeling van vrijkomende pensioen- en lijfrente kapitalen. Daarnaast kunnen we je helpen bij de beoordeling of kosten in aftrek komen.
Wat kan Vallura voor professionals betekenen?
Vallura informeert professionals met de pensioenkit, een informatieve berichtgeving met tips, tricks en praktijkcases, waarvoor gratis aanmelding mogelijk is.
Aan professionals die tevens pensioenpartner zijn, zijn meerdere extra gratis voordelen verbonden. Als pensioenpartner werk je samen met Vallura en maak je gebruik van onze dienstverlening zonder dat hier exclusieve verplichtingen in zijn. Wel willen we graag even kennis maken als we elkaar nog niet kennen. Neem contact op met rudie@vallura.nl of bel 085-0705190 als je hier interesse in hebt.
Disclaimer: hoewel deze informatie met de grootst mogelijk zorg is samengesteld kan aan deze informatie en standpunten van de auteur geen rechten worden ontleend.
