Standpunt belastingdienst: Revisierenteregeling, wanneer een oudedagsverplichting omgezet wordt in de afkoop van een lijfrente.
Op 10 juli heeft de belastingdienst een standpunt gepubliceerd betreffende de revisierenteregeling, met betrekking tot de omzetting van een oudedagsverplichting naar een lijfrente. In dit kennisblog leggen we de revisierenteregeling uit en behandelen we de belangrijke punten uit het standpunt.
Wat is een revisierente?
- De definitie: revisierente is een belastingheffing die wordt opgelegd wanneer een lijfrente eerder dan gepland wordt opgenomen of afgenomen. Deze heffing bedraagt normaal gesproken 20% van de bruto waarde.
- Het doel: de revisierente is bedoeld als compensatie voor het belastingvoordeel dat eerder is verkregen door de lijfrente-inleg.
Casebeschrijving
De directeur-grootaandeelhouder heeft in 2018 een oudedagsverplichting omgezet in een lijfrenterekening met een waarde van 104.000. in 2024, bij afkoop, was deze waarde gestegen naar €118.000. Dit leidde tot vragen over het te betalen bedrag aan revisierente.
Vragen en antwoorden
Vraag 1: Over welk bedrag belastingplichtige revisierente verschuldigd?
(op grond van: artikel 30i, eerste en tweede lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen)
De belastingplichtige is revisierente verschuldigd over het bedrag van de lijfrenterekening bij de deblokkering/afkoop, namelijk: €118.000. De revisierente bedraagt 20% van dit bedrag, dus €23.600.
Achtergrond informatie:
Revisierente is een belastingheffing van 20% die geldt als een lijfrente eerder dan gepland wordt opgenomen. Dit komt doordat de belastingvoordelen van de lijfrente in het verleden zijn genoten en u weer worden gecorrigeerd.
Vraag 2: Is de tegenbewijsregeling revisierente van toepassing?
(van artikel 30i, derde lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen)
Ja, de tegenbewijsregeling is van toepassing omdat de lijfrente-aanspraak minder dan 10 jaar vóór de afkoop is bedwongen.
Achtergrond informatie:
Artikel 30i, derde lid, Algemene wet inzake rijksbelastingen biedt de mogelijkheid om te bewijzen dat de vroegtijdige opname van de lijfrente niet bedoeld was om belasting te ontwijken. Dit kan worden toegepast als de aanspraak minder dan 10 jaar oud is.
Vraag 3: Welke waarde moet worden gebruikt voor de toepassing van de tegenbewijsregeling revisierente?
Voor de tegenwijsregeling moet de waarde van de oudedagsverplichting-aanspraak die bij de omzetting in de lijfrente-rekening is gestort worden gebruikt. Dit bedrag wordt beschouwd als een fictieve premie-aftrek en vormt de basis voor de berekening van de revisierente.
Achtergrond informatie :
Bij de omzetting van een oudedagsverplichting in een lijfrente wordt de waarde van de oudedagsverplichting als een fictieve premie-aftrek beschouwd. Deze waarde wordt gebruikt om te berekenen of de tegenbewijsregeling kan worden toegepast.